Kurumlar Vergisinde Yapılan Yeni Düzenlemeler 2024: Neler Değişti?
Hazine ve Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde önemli değişiklikler yaparak Resmi Gazete’de yayımladı. Bu düzenlemeler, yerel asgari kurumlar vergisi, istisna ve indirimler gibi birçok konuda yeni kuralları içeriyor. Özellikle büyük işletmeler, girişim sermayesi ve yap-işlet-devret projeleri ile ilgili vergi oranlarında önemli değişiklikler yapıldı.
Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
Yeni düzenlemeyle birlikte, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri kazancın indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarının %10’undan aşağı olamayacak. 2025 yılı ve sonrası için geçerli olacak bu asgari vergi, hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için uygulanacak. Geçici vergi dönemlerinde de asgari vergi hesaplaması yapılacak.
Yeni İşe Başlayanlar İçin 3 Yıl Vergi Muafiyeti
Yeni düzenlemeyle, işe yeni başlayan mükellefler 3 yıl boyunca asgari kurumlar vergisi ödemeyecek. Ayrıca, yatırım teşvik belgesi olan mükelleflerin hakları korunmaya devam edilecek. İştirak kazançları, emisyon primi ve serbest bölge kazanç istisnaları gibi bazı istisnalar ise kapsam dışı bırakıldı.
Yap-İşlet-Devret Modeli ve Büyük Yatırımlar İçin Artırımlı Vergi Oranları
Yap-işlet-devret modeli ile elde edilen kazançlara %30 oranında kurumlar vergisi uygulanacak. Aynı şekilde, Türkiye’nin büyük projelerinden elde edilen kazançlara da sektör bazında farklı vergi oranları getirildi. Reel sektör için bu oran %25, banka ve finans kurumları için %30, ihracat yapan firmalar için %20, halka açık şirketler için %23 ve imalatçılar için %24 olarak belirlendi.
Serbest Bölge ve İhracat Gelirleri İçin Vergi İstisnaları
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançların tamamı kurumlar vergisinden istisna tutulmaya devam ediyor. Ancak yeni düzenlemeye göre, yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlar vergiye tabi olacak. Yurt dışına yapılan ihracat gelirleri ise vergi istisnası kapsamında kalacak.
Yatırım Fonları ve Taşınmaz Satışları Üzerine Düzenlemeler
Yatırım fonlarından elde edilen bazı kazançlara sağlanan vergi istisnaları kaldırıldı. Ayrıca, taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara uygulanan kurumlar vergisi istisnası da %50’den %25’e düşürüldü. Bu istisna, 1 Ocak 2024 itibarıyla yürürlükten kalkacak.
İhracat ve Yurt Dışına Verilen Hizmetler İçin Vergi Avantajları
Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, yazılım, muhasebe gibi hizmetlerden elde edilen kazançlara %80 oranında kazanç indirimi sağlanacak. Aynı şekilde ihracat yapan firmaların kazançlarına da %5 puanlık vergi indirimi getirildi. Bu düzenlemeyle, Türkiye’ye döviz kazandıran faaliyetlerin desteklenmesi amaçlanıyor.
Önemli Notlar ve Vergi Avantajları
- Yap-İşlet-Devret Projeleri: %30 vergi oranı
- İhracat Yapan Firmalar: %20 vergi oranı ve ek indirimler
- Serbest Bölgeler: Yurt dışı satışlardan elde edilen gelirler vergi istisnası kapsamında
- Yatırım Fonları: Taşınmaz kazançları için istisna oranı %25’e düşürüldü
Bu düzenlemeler, Türkiye ekonomisine katkı sağlayacak ve özellikle ihracatçıları, büyük projeleri ve yeni yatırımcıları doğrudan etkileyecek. 2025 yılı itibarıyla yürürlüğe girecek olan bu değişiklikler, kurumlar vergisi mükellefleri için yeni bir dönemin başlangıcı olacak.
